Учет расходов на интернет-рекламу в 2025 году: новые правила

В 2025 году вступили в силу новые правила учета расходов на интернет-рекламу; нововведения были уточнены в письме Министерства финансов от 6 июня 2025 г. Рассказываем, какие требования сейчас действуют в адрес digital-рекламы, и как ее теперь учитывать в налоговом и бухгалтерском учете, чтобы соблюсти новые правила и избежать проблем с государственными органами.

Что считается рекламными расходами?

В соответствии с Федеральным законом №38 в качестве объекта рекламы признаются в том числе:

1. товары;

2. результаты интеллектуальной деятельности;

3. средства персонализации;

4. продавцы или изготовители рекламного продукта;

5. мероприятия. 

Соответственно в качестве рекламных затрат можно рассматривать все те расходы, которые направлены на повышение информированности населения о рекламном объекте. Целью несения таких расходов является обеспечение более эффективного продвижения на рынке объекта рекламы. Затраты на это могут быть довольно высокими, и бизнес заинтересован в снижении за счет них налогооблагаемой базы. 

Для кого актуальны новые правила?

Налоговый учет расходов на рекламу

Так как реклама подразумевает коммерческую деятельность и подлежит обложению налогом — ее необходимо отражать в учете. В 25 главе Налогового кодекса РФ устанавливаются возможности включения рекламных затрат в состав прочих расходов (ст. 246). Налогоплательщики на ОСН могут учитывать такие траты по аналогии с расчетом налога на прибыль;  плательщикам на “упрощенке” разрешено учитывать рекламные затраты при расчете единого налога (п. 1 ст. 346) и в порядке, установленном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346). 

Чтобы в налоговой базе учитывать расходы на интернет-рекламу, последняя должна соответствовать нескольким требованиям:

1. Информация по ней передана в Роскомнадзор;

2. Доступ к ресурсу для размещения не ограничен требованиями российских законов;

3. Если площадка размещается на ресурсе иностранного лица — последний должен выполнять условия ФЗ-263.

В целях отражения в учете рекламные затраты делятся  на две группы: ненормируемые и нормируемые. В соответствии с этим определяют, какую сумму расходов предприятие сможет учитывать при формировании налогооблагаемой базы, — полную или в определенных границах.

Ненормируемые расходы

Ненормируемые рекламные расходы в налоговом учете учитываются безусловно без ограничений. Другими словами, они в полном объеме уменьшают облагаемый налогом доход.

Налоговый учет интернет-рекламы позволяет отражать расходы в качестве ненормируемых в случае, если они соответствуют двум критериям:

- производятся именно на рекламу — безадресную деятельность информационного типа;

- имеют рекламный характер, который подтверждается соответствующими документами.

Нормируемые расходы

Эти затраты учитываются для расчета налога на прибыль в пределах определенного лимита. 

Налоговый учет позволяет списывать нормируемые расходы с базы налоговых отчислений в пределах 1% от выручки. Последняя рассчитывается с балансовых поступлений за отчетный период, в который входят приходы за:

1. Собственный реализованный товар;

2. Продажа продукции, приобретенной ранее;

3. Имущественные права.

А как быть с НДС?

Налог на добавленную стоимость тоже входит в рекламные затраты. Он не нормируется, даже если его сумма относится к нормируемым расходам. НДС можно списать, если:

- Реклама соответствует перечню деятельности, облагаемой добавленным налогом;

- На нее корректно оформлен счет-фактура.

Учет расходов на интернет-рекламу в бухгалтерском учете

Учет расходов на интернет-рекламу — и нормируемых, и ненормируемых — производится в составе прочих производственно-сбытовых расходов:

- Если предприятие использует кассовый метод, то рекламные затраты учитываются в периоде фактической оплаты;

- Если применяется метод начисления — то расходы  признаются за период фактического несения. 

Для проводок по рекламным затратам в бухгалтерском учете можно применять один из следующих дебетных счетов:

1. Расходы на продажу (44);

2. Общехозяйственные траты (26).

В соответствии с типом рекламы проводка расходов на рекламу может предполагать 

Если имеется налог на добавленную стоимость, то он выделяется с помощью проводки 19 (ДТ 19 НДС КТ 60 “Расчеты с подрядчиками и поставщиками”) и возмещается из бюджета (ДТ 68 “Бюджетные расчеты”/субсчет 90.03 НДС КТ 19 НДС). 

Документы для подтверждения рекламных расходов

Чтобы вы смогли признать затраты в качестве рекламных, они должны быть подтверждены документами. В качестве последних, в частности, могут выступать:

1. План рекламной кампании;

2. Договора на размещение;

3. Счета-фактуры и акты выполненных работ;

4. Сметы затрат;

5. Протоколы согласований;

6. Скриншоты размещенного контента.

Как учитывать расходы на рекламу в 1С:Бухгалтерия: пример

В 1С: Бухгалтерия можно настроить учет затрат на цифровую рекламу. Рассмотрим на примере, как это сделать.

Представим, что предприятие на ОСН заключило с интернет-площадкой соглашение о размещении в сети Интернет информации рекламного характера. Это подтверждено актом оказанных услуг суммой 90000 руб. (из которых 15000 составляет налог на добавленную стоимость), которые были потрачены на рекламу двух типов:

1. Непосредственно размещение в сети Интернет на специализированной площадке (соответствует ст. 18.1 Федерального закона №38) — 60000 руб. с НДС;

2. Изготовление призов (соответствует п. 44 270 статьи Налогового кодекса РФ) — 30000 руб. с НДС. 

На предприятии из нашего примера действует политика учета, в соответствии с которой применяются метод начисления и балансовый метод, а рекламные расходы учитываются на дебетном счете 44.01. Таблица проводок будет представлена следующим образом.

Как избежать претензий налоговых органов: чек-лист

Чтобы избежать налоговых доначислений и штрафов, позаботьтесь о том, чтобы:

1. Заранее проверить площадку, где планируете размещать цифровую рекламу, —- она должна соответствовать ФЗ-416 (не быть заблокированной и относиться к лицу, соблюдающему законы РФ);

2. Своевременно промаркировать данные для Роскомнадзора;

3. Осуществлять учет всех деталей рекламных кампаний;

4. Сохранять все материалы на размещение digital-рекламы;

5. Отделять ненормируемые расходы от нормируемых.

Подведем итоги

В 2025 г. учет интернет-рекламы стал более формализованным. Теперь бизнесу важно не только планировать рекламные бюджеты и вести документацию по рекламным кампаниям, но и соблюдать новые правила учета расходов на рекламу. Чтобы избежать претензий от государственных органов, нужно правильно осуществлять бухгалтерский и налоговый учет. Однако разобраться с последними может быть непросто; если вам понадобится помощь — проконсультируйтесь у экспертов “Софт-Юнити”.